ロス401(k)

ロス401(k)は退職貯蓄プランの一種です。米国議会により内国歳入法第402A条[ 1 ]に基づいて承認されており、ロスIRAと従来の401(k)プランの特徴を独自に組み合わせたものです。2006年1月1日以降、米国の雇用主は401(k)プランの文書を修正し、従業員が退職プランへの拠出金の一部または全部についてロスIRA型の税制上の取扱いを選択できるようにすることが認められています。同様の法改正により、403(b)退職プランへのロスIRA型の拠出も認められました。ロス退職プランの規定は、2001年経済成長と税制救済の調整法（EGTRRA 2001） の規定として制定されました

従来の401(k)プラン

1978年に議会で導入された従来の401(k)プランでは、従業員は税引き前の収入を退職プランに拠出します。これは「選択的繰延」とも呼ばれます。つまり、従業員の選択的繰延資金は雇用主によって特別口座に積み立てられ、その資金はプランで利用可能な様々な選択肢に投資することが許可されています。IRS（内国歳入庁）は、このように繰り延べられる資金の額に上限を設けており、高齢の労働者が迫りくる退職に向けて貯蓄できるようにするための「キャッチアップ」条項も含まれています。これらの上限は、インフレによる生活費の変動を反映して毎年調整されます。2019年の課税年度では、この上限は50歳未満の場合は19,500ドル、50歳以上の場合は26,000ドルです。[ 2 ]

雇用主は、従業員が選択した拠出額の50%の割合でマッチングファンドを拠出することで、口座に資金を追加することもできます（例：マッチングファンドは、従業員の選択拠出額の50%の割合で追加されます）。また、一定の割合で追加することもできます。401(k)口座内の資金は、課税繰り延べ方式で増加します。口座保有者が59歳半に達すると、口座内の資金から「適格分配金」を受け取ることができるようになります。これらの分配金には、通常の所得税率が適用されます。IRS法典第72条(t)に規定されているように、「実質的に同額の定期支払い」、障害、および55歳以降の退職など、59歳半になる前に資金を分配できる例外が存在します。

ロスIRA

1998年に初めて制定された Roth IRA では、従業員か自営業かを問わず、個人が自主的に課税後の資金を個人退職口座 (IRA) に拠出します。401(k) プランとは異なり、Roth プランでは課税後の拠出が義務付けられていますが、拠出金が少なくとも5年間投資され、口座名義人が59歳半に達していれば、非課税で増加および分配できます。Roth IRA の拠出限度額は、401(k) の拠出限度額よりも大幅に低くなっています。2016年および2017年の課税年度では、個人は50歳未満の場合は年間5,500ドルまで、50歳以上の場合は6,500ドルまで Roth IRA に拠出できました。2019年、2020年、2021年の課税年度では、50歳未満の場合は最高6,000ドルまで、50歳以上の場合は最高7,000ドルまでの拠出が許可されています。[ 2 ] [ 3 ]さらに、修正調整総所得（修正AGI）が125,000ドル（夫婦合算申告の場合は198,000ドル）を超える納税者についてはRoth IRAの拠出限度額が減額され、修正AGIが140,000ドル（夫婦合算申告の場合は208,000ドル）の個人については2021年から段階的に完全に廃止されます。[ 2 ]さまざまな種類のIRAとさまざまな種類の401(k)を比較した401(k)とIRAのマトリックスを参照してください。

ロス401(k)プラン

ロス401(k)は、401(k)とロスIRAの両方の最も有利な側面を組み合わせたものです。ロス401(k)では、従業員は従来の401(k)プランにおける税引き前の選択的繰延に加えて、または代わりに、税引き後の選択的繰延ベースで資金を拠出することができます。従業員の選択的繰延は、従来の401(k)、ロス401(k)、またはその両方に対して、従来の401(k)の繰延に対するIRSの制限を超えることはできません。雇用主のマッチングファンドは選択的繰延の上限に含まれませんが、セクション415の最大限度額（2021年の場合は58,000ドル、50歳以上の場合は64,500ドル）に考慮されます[ 4 ]セクション415の上限は課税後の拠出金にも適用され、特定の401(k)によっては、後にRoth 401(k)に変換できる可能性があります。[ 5 ]

雇用主は、従業員の指定Roth拠出金に対してマッチング拠出を行うことができます。ただし、雇用主の拠出金はRothの税制上の優遇措置を受けることはできません。指定Roth拠出金に対するマッチング拠出金は、従来の税引前選択拠出金と同様に、税引前口座に振り分けなければなりません。 (Pub 4530)

一般的に、Roth 401(k)と従来の401(k)の違いは、Roth版への拠出所得は獲得した年に課税対象となるのに対し、従来の401(k)への拠出所得は口座から分配された年に課税対象となる点です。さらに、従来の401(k)の収益は分配された年に課税対象となりますが、Roth版の収益は課税対象となりません。

ロス所得の非課税には制限があり、通常、分配は最初のロス拠出から少なくとも5年後、かつ受取人が59歳半になってから行う必要があります。[ 6 ]

Roth 401(k)プランは、おそらく、現在は低い税率区分で課税されているものの、退職年齢に達した際には高い税率区分で課税されることが予想される若い労働者など、通常はRoth IRAを選択する可能性のある人々にとって最も有利です。高所得労働者は、現在は高い税率区分で課税されているものの、退職時には低い税率で課税されることが予想されるため、従来の401(k)プランを好むかもしれません。また、Roth IRAの所得制限に近い人々は、税引き前の拠出によって修正調整総所得（MAGI）が引き下げられ、様々な税制優遇措置（Roth IRA拠出金、児童税額控除、医療費控除など）の受給資格が増えるため、従来の401(k)を好むかもしれません。現在高い税率区分に属する人々にとって、もう一つの考慮事項は、米国の所得税率の将来です。所得税率が上昇した場合、より幅広い層にとって現行の課税が望ましいでしょう。Roth 401(k)は非課税分配という利点がありますが、同じ所得制限による制約はありません。たとえば、2013 年度では、通常の Roth IRA の拠出額は 5,500 ドル（50 歳以上の場合は 6,500 ドル）に制限されていますが、その年度に従来の 401(k) 繰延など他の選択的繰延を行っていない場合は、最大 17,500 ドルを Roth 401(k) 口座に拠出できます。

Roth 401(k)プランの導入は比較的遅れているが、これは追加の管理記録保管と給与計算処理が必要となるためである。[ 7 ]しかし、一部の大企業がRoth 401(k)プランを導入しており、これが中小企業を含む他の企業による導入を促進すると予想される。[ 8 ] IRSは2022年の401(k)拠出限度額を20,500ドルに引き上げた。 [ 9 ]これは2021年の拠出限度額から1,000ドルの増額である。[ 10 ]

その他の考慮事項

  • Roth 401(k)への拠出は取り消しできません。Roth 401(k)口座に一度投資した資金は、通常の401(k)口座に移すことはできません
  • 従業員は、雇用終了時に Roth 401(k) の拠出金を Roth IRA 口座に移管することができます。
  • 従来の401(k)に加えてRoth 401(k)へのアクセスを提供するかどうかは、雇用主の判断に委ねられています。多くの雇用主は、Roth 401(k)のメリットよりも、事務手続きの負担の方が大きいと考えています。
  • Roth 401(k) プログラムは、当初、EGTRRA 2001 の残りの部分と同様に、2010 年以降に終了するように設定されていました。2006 年の年金保護法により、それが延長されました。
  • 2022年末まで、Roth 401(k)口座（指定Roth口座）の所有者は、IRAやその他の退職金制度と同様に、72歳から分配を開始する必要があります。（Pub 4530）
  • 2022 年の SECURE 2.0 法により、2023 年から分配の開始年齢が 73 歳に変更されます。
  • 2022年SECURE 2.0法により、2024年からRoth 401(k)口座からの分配金受取の要件が削除され、Roth IRAに似たものになります。[ 11 ]
  • 従業員は、現在の税率と将来の税率を考慮して、従来の口座よりもRoth 401(k)を選択すべきかどうかを判断する必要があります。[ 12 ]

参照

参考文献

  1. ^米国法典第26条 §402A - 選択的繰延をRoth拠出金として任意に扱う
  2. ^ a b c「2021年のIRA資格変更を決定するための所得範囲」 IRS 2020年10月26日2021年2月21日閲覧。
  3. ^ IRA拠出限度額
  4. ^ 「退職に関するトピック - 401(k)および利益分配プランの拠出限度額」 IRS 、 2020年11月10日。 2021年2月21日閲覧。
  5. ^ Benz, Christine (2015年2月1日). 「401(k)に税引き後の拠出を行うべきか？」 Morningstar . 2016年7月27日閲覧。
  6. ^ 「Roth 401(k)とは何か？」 Investopedia . 2024年12月26日閲覧。
  7. ^ Roth 401(k) に対する様子見姿勢、アンドレア・クームズ 2005
  8. ^新しいタイプの401(k)が勢いを増す、ジェフ・D・オプダイク 2006
  9. ^ 「401Kの拠出限度額2022[更新] - Upsers Emp」 。 2021年12月21日閲覧。
  10. ^ 「IRS、2022年度の401(k)拠出限度額を20,500ドルに引き上げ」 Investopedia . 2021年12月21日閲覧。
  11. ^ 「Secure Act 2.0 - 新法がもたらす影響」 Fidelity Viewpoints 2023年4月11日. 2023年6月16日閲覧。
  12. ^マエストロ、ライアン（2020年2月9日）「ライフサイクル・タックス・アービトラージ」 WantFI 。2021年5月20日閲覧。
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